Stock options tax implications in canada

Boletim de Opções de Ações de Empregados Publicado em: janeiro de 2008 Conteúdo publicado em: outubro de 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Print), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460- 6 (HTML) Esta publicação é fornecida apenas como um guia. Não é pretendido como um substituto para o ato e regulamentos do imposto de saúde do empregador. 1. Responsabilidade Fiscal dos Empregadores em Opções de Açõespara Objetivo do boletim Este boletim ajudará os empregadores a determinar quais montantes estão sujeitos ao Imposto de Saúde do Empregador (EHT). O EHT é pago pelos empregadores que pagam remuneração: aos empregados que se reportam ao trabalho em um estabelecimento permanente (PE) do empregador em Ontário, e / ou aos empregados que não se reportam ao trabalho em um EP do empregador, mas que são pagos de ou através de um PE do empregador em Ontário. Considera-se que um empregado reporta para o trabalho em um estabelecimento permanente de um empregador se o empregado vier ao estabelecimento permanente pessoalmente para trabalhar. Se o empregado não for pessoalmente a um estabelecimento permanente para trabalhar, considera-se que o empregado se apresenta para trabalhar num estabelecimento permanente, se puder razoavelmente ser considerado como anexado ao estabelecimento permanente. Para mais informações sobre este tópico, consulte o Boletim Informativo intitulado Estabelecimento Permanente. Opções de ações As opções de ações do empregado são concedidas sob um acordo para emissão de valores mobiliários, segundo o qual uma corporação fornece a seus funcionários (ou funcionários de uma corporação sem comprimento de braço) o direito de adquirir valores mobiliários de qualquer uma dessas empresas. O termo títulos refere-se a ações do capital social de uma empresa ou unidades de um fundo mútuo de confiança. Definição de remuneração A remuneração conforme definida no subitem 1 (1) da Lei de Contribuições de Saúde do Empregador inclui todos os pagamentos, benefícios e subsídios recebidos, ou considerados recebidos por um indivíduo que, em razão das seções 5, 6 ou 7 do Ato Fiscal (ITA), devem ser incluídos no rendimento de um indivíduo, ou seriam necessários se o indivíduo residisse no Canadá. Os benefícios de opção de compra de ações estão incluídos na renda em razão da seção 7 do ITA federal. Os empregadores são, portanto, obrigados a pagar o EHT sobre os benefícios das opções de ações. Corporações de comprimento sem armas Se uma opção de compra de ações é emitida a um empregado por uma empresa que não negocia com a entidade patronal, dentro do significado da seção 251 da ITA federal, o valor de qualquer benefício recebido como resultado da ação opção está incluída na remuneração paga pelo empregador para fins de EHT. Empregado transferido para o Ontario PE de não-Ontario PE O empregador é obrigado a pagar ao EHT o valor de todos os benefícios de opção de ações que surjam quando um empregado exerce opção (ões) de ações durante um período em que sua remuneração está sujeita ao EHT. Isso inclui opções de ações que podem ter sido concedidas enquanto o funcionário estava relatando para o trabalho em um PE não-Ontário do empregador. Empregado transferido para não-Ontario PE Um empregador não é obrigado a pagar ao EHT o valor dos benefícios de opção de ações que surgem quando um empregado exerce opção (ões) de ações enquanto se reporta ao trabalho em um PE do empregador fora do Ontário. Empregado que não está reportando para trabalhar em um PE do empregador Um empregador é obrigado a pagar ao EHT o valor dos benefícios de opção de ações que surgem quando um empregado que exerce opção (s) de ações não se reporta ao trabalho em um empregador, mas é pago de ou através de um PE do empregador em Ontário. Ex-funcionários Um empregador é obrigado a pagar à EHT o valor dos benefícios de opção de ações de um ex-empregado se a remuneração dos ex-funcionários estivesse sujeita à EHT na data em que a pessoa deixou de ser um empregado. 2. Quando os Benefícios da Opção de Compra se Tornam Tributáveis ​​Regra geral Um empregado que exerce uma opção de compra de ações é obrigado a incluir na renda de emprego um benefício determinado de acordo com a seção 7 da ITA federal. Corporações privadas controladas pelo Canadá (CCPCs) Se o empregador for um CCPC dentro do significado da subseção 248 (1) da ITA federal. considera-se que o empregado recebeu um benefício tributável de acordo com a seção 7 do ITA federal no momento em que o empregado dispõe das ações. Os empregadores são obrigados a pagar o EHT no momento em que o empregado (ou ex-funcionário) descarta as ações. Onde as opções de ações para funcionários são emitidas por um CCPC. mas são exercidos pelo funcionário depois que a empresa deixou de ser um CCPC. o valor do benefício será incluído na remuneração para fins de EHT no momento em que o empregado dispuser os títulos. Empresas privadas não controladas pelo Canadá (Não-CCPCs) Qualquer benefício tributável resultante de um empregado que exerça opções sobre ações que não sejam de uma CCPC. inclusive valores mobiliários de capital aberto ou valores mobiliários de uma empresa controlada por estrangeiros, devem ser incluídos na receita de emprego no momento em que as opções são exercidas. O EHT é pago no ano em que o empregado exerce as opções de ações. O diferimento da tributação federal não se aplica ao EHT Somente para fins de imposto de renda federal, um funcionário pode adiar a tributação de parte ou da totalidade do benefício decorrente do exercício de opções de compra de ações para adquirir títulos públicos até o momento da alienação dos títulos. O diferimento federal da tributação sobre os benefícios de opção de compra de ações não é aplicável para fins de EHT. Os empregadores são obrigados a pagar EHT sobre os benefícios das opções de ações no ano em que o empregado exerce as opções de ações. 3. Empregadores Comprometendo Pesquisa Científica e Desenvolvimento Experimental Por um tempo limitado, os empregadores que realizam diretamente pesquisa científica e desenvolvimento experimental e satisfazem os critérios de elegibilidade estão isentos do pagamento de EHT sobre os benefícios de opções de ações recebidos por seus empregados. Para CCPCs, a isenção está disponível para opções de compra de ações concedidas antes de 18 de maio de 2004, desde que as ações sejam alienadas ou trocadas pelo funcionário após 2 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009. CCPC, a isenção está disponível para opções de compra de ações concedidas antes de 18 de maio de 2004, desde que as opções sejam exercidas após 2 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009. Todos os benefícios de opções de ações 17 de maio de 2004, estão sujeitos ao EHT. Critérios de elegibilidade Para ser elegível para esta isenção por um ano, o empregador deve atender a todos os seguintes critérios de elegibilidade no ano fiscal do empregador que precede o ano fiscal que termina no ano: o empregador deve realizar negócios através de um PE em Ontário. no ano fiscal anterior (ver em Start-ups para a exceção) o empregador deve realizar pesquisa científica e desenvolvimento experimental diretamente (na acepção da subseção 248 (1) da ITA federal) em um PE em Ontário no ano fiscal anterior. as despesas elegíveis do empregador para o ano fiscal anterior não devem ser inferiores a 25 milhões ou 10 por cento das despesas totais do empregador (conforme definido abaixo) para esse ano fiscal, o que for menos o empregador especificou as despesas elegíveis para o ano fiscal anterior não deve ser inferior a 25 milhões ou 10% da receita total ajustada dos empregadores (conforme definido abaixo) para o ano fiscal em questão, o que for menor. Por exemplo, se o empregador atender a todos os critérios de elegibilidade acima em seu ano fiscal encerrado em 30 de junho de 2001, ele poderá reivindicar a isenção do EHT para o ano de 2002. As empresas em fase de arranque que não tenham um ano fiscal anterior podem aplicar testes de qualificação ao primeiro ano fiscal. A pesquisa científica e o desenvolvimento experimental realizados em seu primeiro ano de tributação determinarão sua elegibilidade para o primeiro e segundo anos em que o EHT é pagável. Amalgamações No primeiro ano fiscal terminado após uma fusão, o empregador pode aplicar os testes de qualificação ao ano fiscal de cada uma das corporações predecessoras que terminaram imediatamente antes do amalgamação. Despesas elegíveis Despesas elegíveis são aquelas incorridas pelo empregador em empreender diretamente pesquisa científica e desenvolvimento experimental que se qualificam para a super provisão de desenvolvimento de pesquisa (RampD) sob a Lei de Imposto sobre as Sociedades (Ontario). Os pagamentos de contratos recebidos pelo empregador para a realização da RampD para outra entidade são incluídos como despesas elegíveis. Pagamentos contratuais feitos pelo empregador a outra entidade pela RampD, realizados pela outra entidade, não são incluídos como despesas elegíveis do empregador. Especificamente, as despesas elegíveis do empregador para um ano fiscal são calculadas como (ABminusC), onde: é o total das despesas incorridas no ano fiscal de um PE em Ontário, cada uma das quais seria uma despesa qualificada sob a subseção 12 (1). ) da Lei do Imposto sobre o Rendimento das Empresas (Ontário) e é uma quantia descrita no subparágrafo 37 (1) (a) (i) ou 37 (1) (b) (i) da ITA federal ou um valor de procuração prescrito (conforme referido no parágrafo (b) da definição de despesas qualificadas no subitem 127 (9) da ITA federal) para o ano fiscal é a redução em A, conforme exigido nos sub-parágrafos 127 (18) a (20) da ITA federal em relação a de um pagamento de contrato, e é o montante pago ou a pagar pelo empregador no ano fiscal que está incluído em A e que seria um contrato de pagamento, conforme definido no sub-parágrafo 127 (9) do ITA federal feito ao destinatário do montante . Despesas elegíveis especificadas Despesas elegíveis especificadas do empregador para um ano de tributação incluem: as despesas elegíveis do empregador para o ano de tributação as partes empregadores de despesas elegíveis de uma parceria em que é um membro durante um período fiscal da parceria que termina na tributação ano, e despesas elegíveis de cada corporação associada que tenha um PE no Canadá por qualquer ano fiscal que termine no ano de tributação do empregador, incluindo a participação das corporações associadas de despesas elegíveis de uma parceria da qual seja membro. Total de despesas As despesas totais do empregador são determinadas de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), excluindo itens extraordinários. Os métodos de consolidação e equivalência patrimonial não devem ser usados. Receita total A receita total de um empregador é a receita bruta determinada de acordo com o GAAP (não usando os métodos de consolidação e equivalência patrimonial), menos a receita bruta de transações com corporações associadas com PE no Canadá ou parcerias nas quais o empregador ou o associado corporação é um membro. Receita total ajustada A receita total ajustada dos empregadores para um ano de tributação é o total dos seguintes valores: receita total do empregador para o ano fiscal a parte dos empregadores da receita total de uma parceria da qual é membro durante um período fiscal do ano fiscal. Parceria que termina com a receita total do ano fiscal de cada corporação associada que tenha um PE no Canadá por qualquer ano fiscal que termine no ano fiscal do empregador, incluindo as corporações associadas. Anos de tributação curtos ou múltiplos Os gastos elegíveis, as despesas totais e a receita total são extrapolados para valores anuais, nos quais há anos de tributação curtos ou múltiplos em um ano civil. Parcerias Se um parceiro for um membro especificado de uma parceria (dentro do significado da subseção 248 (1) da ITA federal), a parcela de despesas elegíveis, despesas totais e receita total da parceria atribuível ao parceiro é considerada nula . 4. Opções de stock para EHT em stockparaStock Options - Guia de Planeamento Fiscal Opções de stock Considera-se que um empregado que adquire acções na entidade empregadora 8 ao abrigo de um plano de opção de compra de ações recebeu um benefício tributável no ano igual ao montante pelo qual o FMV de as ações quando elas são adquiridas excedem o preço pago por elas. No entanto, o empregado geralmente tem direito a uma dedução de 50 para fins federais (25 para fins de Quebec) 9 do benefício se o valor pago para adquirir uma ação for pelo menos igual ao seu FMV no momento em que a opção foi concedida. Qualquer aumento (redução) no valor após a data de aquisição será tributado como ganho (perda) de capital no ano da alienação. 8 Ou uma empresa que não esteja à distância com o empregador. O mesmo tratamento tributário aplica-se às opções concedidas por fundos mútuos. 9 50 se a opção for concedida após 14 de março de 2008 por uma PME inovadora, ou seja, em geral, uma corporação cujo ativo total seja inferior a 50 milhões e que tenha direito a certos créditos fiscais da SRampED nos últimos anos. Ações de Sociedades Anônimas Controladas no Canadá Se um plano de opção de compra de ações pertencer a ações de uma CCPC, o valor do benefício é normalmente tributável como receita de emprego no ano da alienação das ações. Em tal situação, o empregado tem direito às deduções acima mencionadas, desde que as ações sejam mantidas por pelo menos dois anos, mesmo que o preço pago pelas ações seja menor do que o seu FMV na data em que a opção de ações for concedida. Exemplo Em 20 de dezembro de 2010, a ABC Ltd. (uma CCPC) concede a John, seu empregado, o direito de comprar 1.000 ações por 10 por ação, ou seja, seu FMV naquele momento. Em junho de 2011, John exerce sua opção. O FMV das ações na época era de 15 por ação. Em 1º de maio de 2016, John vende todas as suas ações por 12.000. Consequências fiscais. Não há consequências fiscais em 2010 quando a opção é concedida. Não há benefício tributável para John em 2011 porque a ABC é uma CCPC e o ganho sobre as ações se qualifica para o diferimento. Em 2016, quando as ações forem vendidas, John deverá incluir um benefício de emprego tributável de 5.000 (15.000 8211 a 10.000) em sua renda. Ele também pode reivindicar uma dedução de 2.500 (5.000 50) para fins federais e 1.250 (5.000 25) para fins de Quebec, e uma perda de capital dedutível de 1.500 ((12.000 8211 10.000 5.000) 50). Infelizmente, a perda na alienação das ações não pode ser aplicada para reduzir o benefício tributável. A maioria dos planos de opções de ações no Canadá está estruturada para aproveitar uma dedução de opções de ações igual a 50% do benefício tributável. (Melissa King / iStockphoto) A maioria dos planos de opções de ações no Canadá está estruturada para aproveitar uma dedução de opções de ações igual a 50% do benefício tributável. (Melissa King / iStockphoto) As opções de ações podem deixar você com uma desagradável cobrança de impostos. Especial para o The Globe and Mail Publicado quarta-feira, 18 de março de 2015 18:32 EDT Última atualização quarta-feira, 18 de março de 2015 18: 38 EDT Fairness está nos olhos de quem vê. Você pode se lembrar da história de Jrme Kerviel. quem era o negociante de derivativos desonesto que trabalhava no banco Socit Gnrale SA em Paris. Kerviel foi condenado em 2008 por quebra de confiança. falsificação e uso não autorizado dos computadores dos bancos, o que resultou em perdas para o banco de cerca de 7,5 bilhões. Kerviel foi demitido, mas alegou que o banco estava sendo injusto. ESTRATÉGIA DE PORTFOLIO Quando se trata de justiça, os contribuintes canadenses fizeram questão tão grande que nosso governo introduziu regras de justiça para dar alívio aos contribuintes em determinadas situações. Há uma situação que se repetiu, no entanto, em que os contribuintes canadenses gritaram, mas o coletor de impostos se recusou a chamar o sistema tributário de injusto. Uma decisão judicial recente tomou o partido do fiscal mais uma vez sobre a questão, e os canadenses precisam prestar atenção. Deixe-me explicar. Imagine isso. Você está empregado por uma empresa que oferece um plano de opção de ações. Sob o plano, você é capaz de comprar ações em seu empregador em 10 por ação. Ao longo do tempo, o valor das ações no mercado aberto sobe para valer 200 por ação. Então, você exercita suas opções e compra 1.000 ações por 10 cada uma. Seu custo, então, é de 10.000. As ações valem 200.000 (1.000 ações a 200 cada). Você faz um bom lucro de 190.000 no processo. O fato é que este exercício de suas opções vai acionar alguns impostos. Você acabou de perceber um benefício de 190 por ação (200 menos 10), para um benefício total de 190.000. Isso será tributável para você, não como ganho de capital, mas como renda de emprego. A boa notícia A maioria dos planos de opções de ações no Canadá está estruturada para tirar proveito de uma dedução de opções de ações igual a 50% do benefício tributável. Neste exemplo, então, suponha que apenas 95.000 do benefício (metade de 190.000) serão tributáveis. Isso dará origem a uma conta fiscal de 44.090 para alguém em uma alta faixa de imposto em Ontário em 2015. Mas a história não acabou. Suponha que você segure seus compartilhamentos e os compartilhamentos caiam para apenas 10 em pouco tempo. Você ainda deve o imposto 44.090 em impostos, mas suas ações agora valem apenas 10.000 (1.000 ações em 10 cada). Onde você vai conseguir o dinheiro para pagar sua conta Se você vender suas ações por 10.000, você perceberá uma perda de 190.000 (sua base de custo ajustado é 200.000 o valor na data em que você exerceu suas opções, mas você as vendeu por 10.000) . Você pode esperar que seu benefício de opção de ações tributáveis ​​possa ser compensado por sua perda de 190.000 na venda de suas ações. Não tão. A perda é considerada uma perda de capital, enquanto o lucro tributável foi considerado como renda de emprego. Perdas de capital podem ser aplicadas contra ganhos de capital, mas geralmente não outros tipos de renda. O resultado Você vai enfrentar imposto sobre as opções de ações sem alívio imediato da perda. Houve alguns processos judiciais no passado sobre esta questão. Em 20 de janeiro, o Sr. Bing Zhu, um contribuinte canadense, foi a vítima mais recente dos tribunais (ver Bing Zhu v. The Queen, 2015 TCC 16). O Sr. Zhu adquiriu 116.000 ações de seu empregador, a Canadian Solar Inc. (CSI) e, em setembro de 2008, exerceu suas opções e adquiriu 53.150 ações de seu empregador. Ele teve que reportar uma renda de emprego de 1.667.070 (metade da qual era tributável devido à dedução de opção de 50%) como resultado de suas opções de ações em 2008, mas vendeu suas ações em novembro de 2008 por uma perda de 1.247.657. . Ele tentou argumentar que suas perdas não eram perdas de capital, mas perdas comerciais regulares, na tentativa de ter suas perdas aplicadas contra sua renda de emprego. Não funcionou. O tribunal decidiu contra ele. Mesmo que não seja justo para o Sr. Zhu, o tribunal não tinha autoridade para dar alívio com base em um argumento de justiça. Para evitar o destino do Sr. Zhu e tantos outros, considere a venda de quaisquer ações adquiridas sob um plano de opção de compra de ações o mais rápido possível. Caso contrário, você corre o risco de essas ações caírem em valor e deixá-lo com um impacto fiscal e uma perda de capital que não compensará sua renda tributável. No mínimo, vender ações suficientes para levantar o dinheiro para pagar seus impostos. Tim Cestnick é diretor administrativo do Advanced Wealth Planning, do Scotiabank Global Wealth Management e fundador do WaterStreet Family Offices. Restrições cópia Thomson Reuters 2012. Todos os direitos reservados. É proibida a republicação ou redistribuição do conteúdo da Thomson Reuters, inclusive por meio de enquadramento ou semelhantes, sem o consentimento prévio por escrito da Thomson Reuters. 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